Indicateurs financiers de performance : adaptation au lecteur

1 - Indicateurs financiers de performance : définition et utilité

La gestion d’une entreprise gagne à s’appuyer sur des informations clés appelées indicateurs. Ce sont des clignotants ou des jauges à surveiller dans tout tableau de bord financier, pour la bonne marche des affaires.

Qu’est-ce qu’un indicateur de performance ou KPI ?

En anglais, vous rencontrez régulièrement, y compris en France, le terme de KPI, soit Key Performance Indicator. La traduction donne donc “indicateur clé de performance”. C’est un élément qui vous sert à mesurer où se situe votre entreprise dans un domaine précis. Par exemple, sur le cadran d’une voiture, vous avez la vitesse. Un simple coup d’œil vous dit immédiatement si vous roulez trop vite ou pas. L’indicateur clé de performance joue ce rôle pour chaque paramètre d’activité que vous souhaitez mettre sous contrôle.

Ces KPI concernent tous les secteurs de l’entreprise, pas seulement les informations financières. Ainsi, des KPI opérationnels existent pour le commerce, le suivi des ressources humaines, la production, les coûts logistiques, etc.

À quoi servent les KPI financiers ?

Les indicateurs financiers de performance donnent des informations précises dans deux domaines financiers majeurs :

• l’analyse de la performance économique avec les données du compte de résultat (marges, valeur ajoutée, EBITDA, seuil de rentabilité, capacité d’autofinancement, etc.) ;
• l’évaluation de la structure financière, avec les données du bilan (FDR, BFR, trésorerie nette, ratios de liquidité et de solvabilité, taux d’endettement, etc.) ;
• le calcul de la rentabilité des capitaux propres (combien rapporte le capital investi par les actionnaires).

Ces KPI financiers sont de vrais outils de gestion. Ainsi, les dirigeants et associés peuvent prendre des décisions dans tous les domaines : stratégie commerciale, recrutements, investissements ou financements.

2 - Pourquoi adapter les indicateurs financiers aux destinataires des tableaux de bord ?

Quand on parle de finance d’entreprise, encore plus que pour des KPI opérationnels, la difficulté surgit vite : les terminologies employées restent souvent mal comprises des néophytes. La comptabilité est un domaine assez complexe.

Un tableau de bord de PME ou TPE qui doit être lu

Le reporting que personne ne lit ou ne comprend ne sert strictement à rien. Ceux qui construisent les tableaux de bord d’entreprise, notamment les experts-comptables ou DAF à temps partagé, doivent absolument prendre en compte cet aspect pédagogie. C’est contre-productif d’attaquer les indicateurs financiers de performance avec, par exemple, le concept d’EBITDA, sans une phase d’apprentissage !

Un niveau de connaissances et de compréhension qui fluctue

Expert-comptable ou DAF à temps partagé, vous intervenez dans de nombreuses structures. Vous échangez donc avec des dirigeants d’entreprise aux profils variés, avec une appétence plus ou moins forte pour les données financières. C’est à vous d’évaluer le niveau de connaissances de vos interlocuteurs et leur maîtrise de chaque indicateur financier. Expliquez, reformulez. Vérifiez toujours que le lecteur du tableau de bord de TPE ou de PME vous comprend. Adaptez les KPI inclus dans leur reporting, au strict nécessaire pour le pilotage de leur entreprise.

Une nécessité de disposer de standards ou d’objectifs pour évaluer le KPI ou le ratio obtenu

Idéalement, c’est mieux de disposer d’outils de mesure afin de comparer les chiffres obtenus pour chaque KPI ou ratio avec un standard ou un objectif. Il s’agit par exemple des données prévues dans le budget de l’entreprise ou d’une moyenne du secteur d’activité. Reprenons l’image du tableau de bord de la voiture et du compteur de vitesse. Si vous roulez à 90 km/h, mieux vaut connaître également le niveau maximum autorisé, pour vous situer.

3 - Exemples d’indicateurs de performance adaptés aux lecteurs

Concrètement, voici des exemples d’indicateurs financiers pour tableau de bord pour plusieurs situations que vous pouvez rencontrer chez vos clients. Vous pouvez trouver la définition et le mode de calcul de la plupart de ces KPI dans notre article consacré aux 8 indicateurs financiers pour piloter une entreprise.

Indicateurs clés pour tableau de bord en TPE

Pour une très petite entreprise, commencez par proposer des indicateurs financiers de performance qui sont simples :

• suivi du chiffre d’affaires global, par client, comparé à l’exercice précédent, voire au budget ;
• les entrées et les sorties de trésorerie, sur un état de gestion sous forme de page A4, par période et par catégorie de dépenses, ainsi que le solde ;
• un tableau de bord des charges fixes annuelles budgétées et de la consommation progressive effective chaque mois ;

un tableau du résultat comptable synthétique, mensuel et cumulé depuis le début de l’exercice (marge brute, marge nette, résultat).

Indicateurs de performance commerciale

Les entreprises qui souhaitent piloter de près les données commerciales ont besoin d’un état de gestion complet dans ce domaine. Dans ce cas, incluez dans le tableau de bord commercial du mois des indicateurs comparés au budget.

Voici des KPI à retenir :

• répartition du chiffre d’affaires et des marges par gamme de produits, par secteur géographique ou par vendeur ;
• un top 10 des meilleurs clients de la période (marges et niveau de ventes) ;
• un flop 10 des moins bons clients de la période ;
• un suivi des retards de paiement des clients (factures échues non réglées) ;
• une analyse des retours clients par motif ;
• le taux de service (niveau de livraison des clients par rapport aux commandes reçues) ;
• le carnet de commandes de fin de mois, comparé aux périodes précédentes.

KPI pour la gestion de trésorerie et des liquidités

Si l’état de gestion concerne la trésorerie et la structure du bilan, voici des indicateurs financiers à retenir, en fonction de la compréhension du lecteur :

• la structure de la trésorerie avec le FRNG (fonds de roulement net global), le BFR (besoin en fonds de roulement) et la TN (trésorerie nette) ;
• les prévisions de trésorerie pour 4 semaines (détaillées) et pour 3 mois (en macro) ;

le taux ou ratio d’endettement financier, soit les dettes financières (banques et comptes courants d’associés) divisées par les capitaux propres de l’entreprise.

Tableau de bord financier avec calcul du point mort ou du seuil de rentabilité d’une entreprise

Voilà deux concepts proches, mais qui se calculent différemment. Dans tous les cas, ce sont des données financières qui méritent des explications, avant de les intégrer dans un tableau de bord. Mal maîtrisés, ces concepts pourraient entraîner des erreurs de gestion.

Nous avons consacré un article complet au seuil de rentabilité. Vous y trouvez les définitions de tous les termes qui entrent dans sa détermination : charges fixes, charges variables, marge sur coûts variables (MSCV) et taux de MSCV. Ce seuil est en réalité le montant du chiffre d’affaires à réaliser pour couvrir ses charges et obtenir un résultat nul, donc à l’équilibre.

Dans ce même article, nous avons aussi détaillé le calcul du point mort d’une entreprise. Ce n’est pas un montant de chiffre d’affaires ni un ratio. C’est un nombre de jours de vente nécessaire pour équilibrer ses comptes. Par exemple, l’entreprise doit facturer pour 200 000 euros HT pour être rentable. Si à fin août, elle atteint ce niveau de ventes, son point mort est donc de 8 mois. Toute l’activité postérieure est positive pour sa croissance et son bénéfice d’exploitation.

Pour vous faciliter la tâche en matière d’indicateurs financiers de performance, pensez aux outils en ligne, comme la Business Intelligence. Avec la technologie Power BI, Drivn a conçu une plateforme qui réunit toutes vos données au même endroit. Elle comporte plusieurs niveaux d’utilisation, des états de gestion pré-paramétrés, ainsi que la faculté de les personnaliser. Commencez par une démonstration gratuite avec Adrian Rodriguez, le fondateur de Drivn. Vous serez alors en mesure de comprendre tout le potentiel de cet outil BI pour la gestion financière et d’exploitation.